Key PartnersKey Partners
+7 (727)
232-11-32
info@keyp.kz

Часто задаваемые вопросы и публикации

Налоговое право. Часть 1.30.06.17Назад

Вопрос1. Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Вопрос 2. Каков порядок погашения налоговой задолженности?

  1. Сумма недоимки;
  2. Начисленные пени;
  3. Сумма штрафов.


Вопрос 3. Определение облагаемого оборота?

Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

  • По реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан;
  • По приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 настоящего Кодекса.


Вопрос 4. Определение необлагаемый оборот?

  1. Освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом РК;
  2. Местом реализации которого не является Республика Казахстан.



Вопрос 5. Виды налогов?

            В Республике Казахстан действуют налоги:

  1. Корпоративный подоходный налог;
  2. Индивидуальный подоходный налог;
  3. Налог на добавленную стоимость;
  4. Акцизы;
  5. Рентный налог на экспорт;
  6. Специальные платежи и налоги недропользователей;
  7. Социальный налог;
  8. Налог на транспортные средства;
  9. Земельный налог;
  10. Налог на имущество;
  11. Налог на игорный бизнес;
  12. Фиксированный налог;
  13. Единый земельный налог;


Вопрос 6. Какие существуют ставки?

        5 % удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения, по доходам в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке;

       10 % - применяется к налогооблагаемому доходу производителями сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства)

       20% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок

       15% -  применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.


Вопрос 7. С какого момента налогоплательщик становится плательщиком НДС?

В соответствии Налоговым кодексом, лица становятся плательщиками НДС в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на НДС.


Вопрос 8. В течении какого срока налоговый орган производит постановку на регистрационный учет по НДС?

Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.


Вопрос 9. Ответственность за не постановку на учет по НДС?

Пунктом 8 и 9 статьи 568 Налогового кодекса предусмотрена ответственность за не постановку на учет по НДС. Если лицо не предоставило налоговое заявление о постановке на учет, то налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

В случае, если после уведомления налогового органа, налогоплательщик по истечении 30 дней не произвел постановку на НДС, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.

Также, согласно пункта 3 статьи 269 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях нарушение налогоплательщиком срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на учет по НДС влечет штраф:

  1. На субъекты малого предпринимательства - 10% от суммы облагаемого оборота за период не постановки на учет;
  2. На субъекты среднего предпринимательства – 15% от суммы облагаемого оборота за период не постановки на учет;
  3. На субъекты крупного предпринимательства – 30%от суммы облагаемого оборота за период не постановки на учет.


Вопрос 10.  Какие существуют ставки для исчисления НДС?

Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
Обороты по реализации товаров, работ, услуг, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке:

  • На экспорт;
  • По международным перевозкам;
  • ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
  • На территорию СЭЗ по перечню товаров;
  • Товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование;
  • Оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья на территории другого государства-члена Таможенного союза;
  • НДС при оборотах по реализации.


Вопрос 11. Налоговый учет-это?

Процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности


Вопрос 12.  Сводный налоговый учет-это?

Налоговый учет, осуществляемый уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности как сводно по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности.


Вопрос 13.  Кто разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику налогоплательщика?

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику.


Вопрос 14. Что включает себя «Учетная документация»?

  1. Бухгалтерскую документацию;
  2. Первичные учетные;
  3. Налоговые формы;
  4. Налоговую учетную политику;
  5. Иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.


Вопрос 15.  В каком виде составляется учетная документация?

Учетная документация составляется на бумажном и (или) электронном носителях и представляется налоговым органам при проведении налоговой проверки.
 

Вопрос 16.  На каком языке составляется учетная документация?

Учетная документация составляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на казахском и (или) русском языках.

При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать их перевода на казахский или русский язык.


Вопрос 17.  Сколько хранится учетная документация?

Учетная документация хранится до истечения срока исковой давности, в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РК
 

Вопрос 18. Формы первичных учетных документов и какие требования по их составлению?

  1. Индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, применяют первичные учетные документы, формы и требования по составлению которых утверждаются уполномоченным органом.
  2. Записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных документов.


Вопос 19.  Налоговая отчетность?

Это - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным Налоговым  Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений.
 

Вопрос 20.  Налоговая отчетность включает в себя?

Налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.


Вопрос 21.  Виды налоговой отчетности?

  1. Первоначальная;
  2. Очередная;
  3. Дополнительная;
  4. Дополнительная по уведомлению;
  5. Ликвидационная.
     

Вопрос 22.  Первоначальная налоговая отчетность?

Налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом).


Вопрос 23.  Очередная  налоговая отчетность?

Представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также по итогам налогового периода - в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения.


Вопрос 24.  Дополнительная налоговая отчетность?

Представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом).